pit 37
Łączne opodatkowanie dochodów małżonków - zasady ogólne
Zarówno w formie tradycyjnej jak i PIT online możliwe jest tak zwane wspólne opodatkowanie dochodów małżonków. Aby je wykorzystać podatnicy muszą jednak spełnić określone warunki prawne:
- małżonkowie muszą podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu;
- związek małżeński musi trwać przez cały rok podatkowy;
- przez cały okres rozliczenia pomiędzy podatnikami musi istnieć podatkowa wspólność majątkowa;
- do podatników nie mogą mieć zastosowania art. 30c ustawy (podatek liniowy), ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawa o podatku tonażowym oraz ustawy o aktywizacji przemysły okręgowego i przemysłu komplementarnych.
Na wspólne rozliczenie małżonków, nawet w formie elektronicznej PIT online, oboje z podatników muszą wyrazić zgodę, jest to tak zwany wspólny wniosek podatników. Może być on jednak złożony / wyrażony przez jednego z małżonków - i będzie traktowany jako złożenie oświadczenia przez oboje małżonków. Należy jednak pamiętać, że oświadczenie o wspólnym rozliczeniu PIT online składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Dla wspólnego rozliczenia PIT-37, oboje małżonkowie powinni spełniać warunki dla tej deklaracji. Ich dokumentami źródłowymi będą w większości przypadków PIT-11, otrzymane od płatników / pracodawców.
Podstawa prawna wspólnego rozliczenia PIT
Rozliczenie wspólne małżonków zostało uregulowane bezpośrednio w ustawie Podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz.U.2019 poz. 1387 z późn. zm.) zwana inaczej "ustawą o PIT".
Wyciąg z przepisów:
Ustawa o PIT
Art. 6. [Opodatkowanie dochodów małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci]
1. Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.
2. Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26, art. 26e i art. 26h; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
2a. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
Możliwości finansowe wspólnego PIT-37
Wspólne rozliczenie małżonków w usłudze PIT online może być bardzo opłacalne finansowo, ponieważ może zmniejszyć zobowiązanie podatkowe, szczególnie w wypadku jeżeli pomiędzy zarobkami współmałżonków istnieje duża dysproporcja. Na przykład w sytuacji jeżeli jeden z małżonków osiąga duże dochody, a drugi nie osiąga małe. Zasada kalkulacji wspólnego rozliczenia PIT polega na tym, że podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. Oznacza to, że dochody się sumuje, a następnie przyjmuje fikcję, że każdy z podatników zarobił połowę kwoty. Dzięki temu często dochodzi do uznania fikcji, że dochody każdego z małżonków mogą zakwalifikować się do niższej kategorii podatkowej (niższego progu podatku).
